2021塞尔维亚极简报告-税收制度

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一、税收体系和制度

塞尔维亚建立了以所得税和增值税为核心的税收体系,全国实行统一的税收制度,主要分8个税种。根据塞尔维亚法律规定,税金估算、征缴、退回等业务的执行权限期为10年,但对税务违法行为可终身追溯。


主要税赋和税率

(1)个人所得税:税率为10%;

(2)其他个人所得税:税率为20%;

(3)高工资年收入税:税率为10%-15%(对非塞尔维亚居民,其年工资收入超过塞尔维亚居民年均工资收入5倍的征收10%年收入税,其年工资收入超过塞尔维亚居民年均工资收入8倍以上的征收15%年收入税);

(4)增值税:税率为10%-20%(农产品、生活必需品和儿童用品10%);

(5)企业所得税:税率为15%;

(6)企业预提所得税:税率为20%;

(7)社会保险福利捐税:总计40.5%,其中,员工和业主各自分别负担20.25%(养老和伤残保险14%,医疗保险5.5%,失业保险0.75%);

(8)财产税:0.4%-3%(累进税,财产额1000万第纳尔及以下,税率为0.4%;1000万-2500万第纳尔,税率为0.6%;2500万-5000万第纳尔,税率为1%;5000万第纳尔以上,税率为2%)。


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二、优惠政策框架

塞尔维亚政府对外来投资给予政策优惠,主要内容有:

(1)给予外资企业国民待遇;

(2)外资可投资任何工业;

(3)资金、资产、利润、股份及分红等可自由转移;

(4)外资可在对等条件下购买房地产,租用建筑用地期限最长可达99年;

(5)投资项目可获得国家主要信用机构、国际信用驻塞尔维亚机构、塞尔维亚出口信用担保;

(6)外资还可进一步受双边投资保护协定保护(指与塞尔维亚已签署投资保护协定的32个国家,与中国也已签署)。

【投资项目财政资助政策】塞尔维亚对外国直接投资提供财政预算资助资金,资助额度根据投资产业、地区及新增就业人数确定。对于重大投资项目,如果投资额超过2亿欧元,10年内创造至少1000个工作岗位,塞尔维亚政府将以投资额的17%为上限进行奖励;对于大中型投资项目,如果投资额超过5000万欧元,10年内创造至少300个工作岗位,塞尔维亚政府将以投资额的20%为上限进行奖励;如果投资额超过5000万欧元,10年内创造至少150个工作岗位,塞尔维亚政府将以投资额的10%为上限进行奖励;对于小型投资项目,如果在制造业领域投资于塞尔维亚经济欠发达地区金额超过50万欧元,或投资于塞尔维亚其他地区金额超过100万欧元,或在旅游业领域投资额超过500万欧元,并在3年内创造至少50个就业岗位,塞尔维亚政府将对每个新增的就业岗位奖励4000-10000欧元;如果在出口服务业领域投资额超过50万欧元,3年内创造至少10个就业岗位,塞尔维亚政府将对每个新增的就业岗位奖励4000-10000欧元。上述奖励针对绿地投资和跨国并购项目,由塞尔维亚政府从预算中划拨,塞开发署负责管理发放。

有关企业在塞尔维亚开发署发布奖励公告后,可按要求递交申请材料,该署将从企业资质、与本地供应商的关系、投资持续性、为本地供应商引进技术和转让知识产权、人力资源管理、国际销量、项目的经济影响、项目的社会影响等八个方面对申请企业进行评价打分,从而确定给予哪些企业奖励及奖励的额度。基础农业、酒店业、贸易零售业以及合成纤维和煤炭生产业的投资项目不在申请之列。此外,关于重大投资项目,奖励事宜由塞政府与相关企业直接商定。


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三、行业鼓励政策

2007年以来,塞尔维亚政府为促进外商直接投资,对投资5000万欧元以上的大型战略投资者提供优惠安排。对经过塞尔维亚开发署审批后符合条件的投资者,塞尔维亚政府给予利率1%的优惠贷款。主要鼓励投资领域包括:公路建设、卫生和环保、经济开发建设(增加就业、促进企业生产、能源和交通、农业、水利、科技、旅游)、公共行政建设。地方政府财政支持主要包括减免部分地方税,对投资商给予土地价格优惠或无偿提供土地,对有关使用土地进行基础设施建设和发展企业生产等提供审批及减免费用便利。对外资企业给予的具体奖励和减免税办法包括:

【新增就业人员奖励】①生产性企业:最低投资额100-500万欧元,并且新增就业人员最低达到50人,政府一次性奖励2000-5000欧元/人;②国际营销服务业:最低投资额50万欧元,并且新增就业人员最低达到10人,政府一次性奖励2000-10000欧元/人;③研发企业:最低投资额25万欧元,并且新增就业人员最低达到10人,政府一次性奖励5000-10000欧元/人。

【专项优惠信贷基金】塞尔维亚政府设立了专项优惠信贷基金,用于资助外资和内资企业的发展,主要针对开发性和并购性投资项目。优惠信贷的利率为1%。

(1)资助领域:工业生产、国际营销和服务、贸易和旅游及服务、农业研发。

(2)资助标准:①投资商在塞尔维亚参与最终产品生产,并且在当地的投资项目富有成效;②投资项目具有可持续性和可实施性;③投资项目具有研发有效性;④投资项目能有效使用当地的人力资源;⑤投资项目具有环保性;⑥投资项目符合国际化营销战略;⑦投资项目对当地社会发展有贡献;⑧投资项目取得地方政府支持,并获免地方税优惠。

(3)基金申请和发放方式:投资商将申请表递交到塞尔维亚开发署。有关材料、信息和申请表等可在开发署的官方网站下载获取(网址:ras.gov.rs)。所申报投资项目经评估后,根据所获得的评分数,确定应给予的基金资助金额,由外国投资促进局在外资项目有效期内分4次发放。

【税收减免优惠】政策包括:

(1)对固定资产投资达800万欧元,投资期内新增就业人员100人以上的外资企业,免征10年企业所得税。对以租赁方式开展基础设施项目大

型投资,免征5年企业所得税。

(2)对投资不足800万欧元的外资企业给予按比例抵扣减税优惠。外商固定资产投资额的20%可作为免税额度抵扣应交所得税(称为免税抵扣额度),但该免税抵扣额不能超过外商当年应交税额的50%。免税抵扣额

度可留用,使用有效期最长为10年。

(3)对特定领域的外资实行高额免税抵扣办法。免税抵扣额度可达外商固定资产投资额的80%。免税抵扣额度可留用,使用有效期最长为10年。特定投资领域包括:农业、渔业、纺织生产、服装生产、皮革生产、初级金属加工、金属标准件制造、机械设备、办公设备、电气设备、广播电视及通讯设备、医疗器械、汽车、再生资源、影像制品。

(4)对中小企业也给予免税抵扣优惠。抵扣额度比例为企业当年投资总额的40%,但免税抵扣额不能超过外商当年应交税额的70%。如免税抵扣额度未用,可留用10年。

(5)对新增就业工人的企业,两年内全免新增工人的工资税和社会保险税。

(6)企业在不定期内新雇员工(用人最低期限为一年),雇主在1-3年内免交新员工工资税。

(7)企业新创就业还可根据用工类别,在2-3年期内免交新增人员的社会保险税。

(8)企业的退税税金损益可以结转,并可冲减企业未来10年期内的税前利润额(所得税基数减少)。

(9)企业有权提高其固定资产的折旧率,在规定的折旧率基数上再提高25%。提高固定资产折旧率的优惠政策仅限于对环保、科研、教育、人力资源培训及计算机硬件领域的固定资产投资。

(10)对租赁经营实行免税。对投资租赁经营的企业,在其经营的前5年给予全免税的优惠。

(11)对外国投资项下的设备、固定资产、科研设备、建材、卫生和环保设备及塞尔维亚不能生产的物资等全免进口关税。


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四、地区鼓励政策

目前,塞尔维亚方高度重视欠发达地区经济发展情况,专门设置公共管理和地方自治部负责协调地方发展,并设立多个跨区域协调机制。同时,塞政府也在着力推动旨在通过投资、教育等手段消除贫困的国家战略。

详见网址:www.mduls.gov.rs/english/index.jsp(12)对商品出口及服务出口,免征增值税。


五、企业注册

(1)设立企业的形式

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在塞尔维亚投资设立企业的形式包括4种类型:股份公司、有限责任公司、合股公司及合伙公司。

(2)注册受理机构

在塞尔维亚注册企业,无论申请注册何种形式的企业,均需到塞尔维亚商业注册署办理注册手续。注册费70欧元,最低注册资金500欧元。

(3)注册企业的主要程序

在塞尔维亚办理投资相关手续,需向当地律师和相关咨询机构寻求帮助,具体事项请与中国驻塞尔维亚大使馆经商处联系。

【注册申请】提交成立公司申请和成立公司合同及新公司章程。

【注册审批】塞尔维亚商业注册署负责审核批准成立公司,2个工作日内即可批准,并颁发《注册公司登记证》。

【申请统计代码】向当地统计局申办统计代码。

【刻制公司印章】企业获准注册后需在指定机构刻制依法规定的公司印章。

【设立银行账号】企业获准注册并取得统计代码后,应及时在塞尔维亚的银行开立公司账户。

【申请增值税号】取得《注册公司登记证》后,须到当地税务机构办理税务申报登记,领取纳税号码。外国公司在塞尔维亚设立代表处的程序是:首先向塞尔维亚经济部提出申请,批准后到塞尔维亚商业注册署办理注册登记手续。代表处不得从事商业经营活动,无法人资格。

本文章根据国家权威部门出版物整编而成,仅供学习参考,不作为投资决策依据,不承担任何法律责任。

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